一窗式比对异常，我直接强行申报

增值税申报时候系统是要进行各种项目的比对的。

比对规则，最新的文件是税总发〔2017〕124号文，从2018年5月1日开始执行的。

文件上写了很多规则，开票的比对、抵扣的比对、税款入库的比对、优惠制度备案的比对等，具体大家可以看看这个文件。

今天二哥主要详细给大家说说票表比对，票表比对主要说说各类发票与申报表的比对，这里当然主要是涉及开票和进项发票的比对。

其实比对规则设置比较简单，二哥用通俗的语言总结一下，大概就是销项申报你不能小，进项申报你不能大。

什么意思呢？销项申报会和开票数据比对，你如果申报小于你开票数据，就会异常。进项申报呢会和各种抵扣凭证比对，你如果申报大于你抵扣凭证采集的数据，那就会异常。

具体我们看看主要的比对事项。

一、外贸企业进项税额抵扣证明比对

这个栏次比对的是本期取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额汇总数和《附列资料二》第11行“外贸企业进项税额抵扣证明”的税额。

出口货物转内销证明，是采用免退办法的外贸企业用来申报抵扣原未抵扣进项税的，那么哪些情况下外贸企业才需要开具出口货物转内销证明来抵扣进项税呢？

根据财税(2012)39号、税务总局公告2012年第24号和2013年第12号的规定，外贸企业发生如下4种情况时，才需要开具出口货物转内销证明来抵扣购入货物的进项：

1、内外销业务未分别核算的

指既有内销又有出口业务，在购入商品时未分开开具购货专票或海关进口增值税专用缴款书，开具了一份。这种情况下应暂按出口业务核算，其取得的购货专票暂不能抵扣，即应做退税勾选，等确定了内销数量后，再申请开具转内销证明。

2、出口商品发生视同内销

出口商品本应退税或免税，做了退税勾选，后续因不符合退税或免税而需要视同内销征税时，需要申请转内销证明。

3、已申报退税的出口货物发生退运并转内销

货物出口后申报了退税，但后续发生了退运并且该批货物转为内销销售了，原退税时购货专票或缴款书做了退税勾选，发生转内销后需要申请转内销证明。

4、免退办法变更为免抵退办法

原执行免退办法的外贸企业变更为免抵退办法的生产企业，在做退(免)税备案变更的次月，应把变更前已经退税勾选但还未申报退税的专票申请开具出口货物转内销证明进行抵扣。

也就是你需要拿到下面这一张证明，然后按照证明上税额填写上，否则就会比对异常。

如果你没有转内销证明就去填写了相应栏次，系统就会提示比对不通过。所以这个栏次就是这样被监控的。

二、代扣代缴税额比对

代扣代缴税收缴款凭证，这个很多人可能都没遇到过，实质上它也是一种完税凭证，形式上体现为《税收完税证明》。

货物贸易，进口货物的单位和个人需要缴纳进口环节增值税，取得海关完税凭证，抵扣进项税。

那非货物贸易呢？也就是进口的不是货物，是服务呢？换句话说，就是歪果仁给我们国内纳税人提供了服务，增值税怎么办？

按照《增值税暂行条例》第一条，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

如果判定歪果仁提供的服务属于我国增值税纳税范围，那么，支付人就负有代扣代缴增值税的义务。帮歪果仁代扣代缴增值税之后取得的完税凭证就可以抵扣进项税的。

具体按照完税凭证扣缴的增值税金额填写到附表2的第7栏。

如果你当期有需要抵扣的代扣代缴的税收通用缴款书，那需要录入具体明细，包括编号和税额等，然后按照汇总数据填到附表的第7行。

这个系统会也会自动比对差异，税务系统有你的完税凭证数据，如果有差异，会提示无法通过。

三、海关进口增值税缴款书比对

海关缴款书最新的抵扣流程是基本上和增值税专用发票的抵扣流程是一模一样的。那就是查询勾选确认。

如果你填写的税额小于等于稽核相符的，是能通过的，如图所示，但是大了是通不过的。这也是二哥前面说的，进项你可以小但是不能大。

不过一般我们不要人为调整小，你勾选了多少就填多少，勾选了没抵扣后面想要抵扣麻烦的很。

四、《附列资料二》第8b栏填报异常

这个栏次是一个非常容易发生虚抵的栏次。

由于这个栏次不像缴款书、专票有勾选比对电文数据信息，它都是手工计算分析填列，所以系统不好比对，税务局要比对只能人工去弄。

但是又不可能每个企业一填这个数据，税局就人工去核对一下，这样工作量过于庞大，所以大部分地区直接采取的是设定阀值来管理，如果你填写超过阀值就会异常，避免无限虚增该栏次金额做虚抵申报。

二哥之前在网上看到一个12366的答疑，是一个企业提的问题，问题如下。

问题中这个10万就是当地设定的一个阀值，如果超过这个，你就的去大厅了，这叫金额过大。

当然，各省对这个栏次的规则可能不同，该问题中省份的规则不代表其他地方也是这个，比如有些地方还要求纳税人先填写一个8b栏进项税的明细发票清单等等，其实这都是一种管控手段。

五、本期认证相符且本期申报抵扣比对

这个栏次主要是专票的比对，你当期申报抵扣的专票不能大于你勾选认证的专票，如图：

当然，现在这个都是申报系统自动取数，从你的勾选系统，一般都不会有差异，但是有点奇葩的时候有时候取数不及时，比如你当天勾选的当天申报没取到，你如果也没核对，申报表的数据小于勾选的，它也能通过。

所以如果出现这种情况，你你没抵扣到，那后面你就要折腾一下了。

六、前期认证相符且本期申报抵扣比对（非辅导期）

这个栏次很多人在上面犯过错，二哥重点说说。

这一栏目也是有用的，什么时候用？

我们思考一下什么时候当期认证不会当期抵扣？

对，我们知道有一种情况是这样的，那就是辅导期一般纳税人的抵扣政策。

这类一般纳税人，就算是每期老老实实按时认证申报，他的进项税也不见得能当期就能抵扣。抵扣之前还必须得先取得一样东西，「稽核比对结果通知书及明细清单」。

这类一般纳税人我们叫辅导期一般纳税人。

辅导期，顾名思义，我还不完全放心你，还要对你进行特殊管理。你就理解为考察期嘛，有点类似临时工没转正的感觉。

既然是临时工，那你很多正式工享有的权利你就没法享受了全了。

比如限量限额发售专用发票；交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额；特定情况下领购时候先按3%预缴增值税。很惨，但是毫无办法，毕竟专票的重要程度堪比人民币，有“前科”或者新入行的都要重点监管一下才能放心转正。

增值税一般纳税人登记管理办法（国家税务总局令第43号）第十一条规定 主管税务机关应当加强对税收风险的管理。对税收遵从度低的一般纳税人，主管税务机关可以实行纳税辅导期管理，具体办法由国家税务总局另行制定。

具体办法由国家税务总局另行制定，目前指的就是《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》（国税发〔2010〕40号印发）的规定。

按照40号文规定，主管税务机关可以在一定期限内对新登记为一般纳税人的小型商贸批发企业以及在登记为一般纳税人后发生增值税偷税、骗取出口退税和虚开增值税扣税凭证等行为的企业实行纳税辅导期管理。对前者的辅导期为3个月，对后者的辅导期为6个月。所谓“辅导期”，其实就是加强监督并课以一定限制。

所以说你看看都是什么企业有这种待遇，要不就是新来的，要不就是犯过错的。纳入辅导期管理可没那么自由自在了，前面我们说了一些特殊对待，今天我们主要重点讲讲辅导期纳税人抵扣的问题。

不同于非辅导期纳税人“当月认证，当月入账抵扣”，辅导期纳税人实行的是“当月认证，比对无误后抵扣”。

40号文第七条规定辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。

第十二条主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过《稽核结果导出工具》导出发票明细数据及《稽核结果通知书》并告知辅导期纳税人。

二哥税税念公司辅导期为2019年4-6月份。4月份收入为0，取得认证相符的2份金额为100000元、税额为13000元的增值税专用发票，当月未取得《稽核结果通知书》。

4月份会计处理：

借：库存商品100000

应交税费－待抵扣进项税额13000

     贷：银行存款113000

申报表这样填写

5月份无收入，也未取得增值税专用发票，但5月取得了主管税务机关通过《稽核结果导出工具》导出的发票明细数据及《稽核结果通知书》。

5月份会计处理：

借：应交税费－应交增值税（进项税额）13000

　　贷：应交税费－待抵扣进项税额13000

6月申报5月增值税时候申报表这样填写。

所以，这个栏次在很长一段时间是只能让辅导期纳税人填写的，如果其他纳税人填写了，比如你前期勾选漏申报了，你后面再去填这个栏次，系统就会比对异常。

当然，国家税务总局公告2019年第45号取消了认证、抵扣期限后。

这个栏次也被用来解决，前期勾选未申报抵扣的后续申报。

如果之前认证了没抵扣的，你现在想要抵扣，那还是就填到这个栏次去了。

比如，福建省2020年6月12366咨询热点难点问题集就提到了这种情况。

但是，二哥还是要特别特别提醒大家注意的是

很多地区，实操中这个栏次在申报系统还是设置有卡点，也就是你不是辅导期纳税人，你填这个栏就会报比对异常，甚至系统直接设置你无法填写。

如果你非要填写，那去税务局大厅，税务局审核后能填才可以。

七、销项的比对也很多，比如下图，总的原则就是你申报不能小于你开票数据。

这个非常好理解，二哥这里还是主要想想说一下未开票发票栏次的比对。

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报，后期开票再通过未开票发票栏负数申报，这是目前比较通用的一种申报填写方式。

比如一般纳税人，当期取得100的未开票不含税收入，税率13%。开专票收入还有200（不含税），税额26。那么填表如下，当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额26<当期申报税额 39

可以通过申报的比对，顺利解锁税控盘。

后期补开了发票，需要填写两个地方。

在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如，上述113的未开票申报，次月又开具了发票。同时次月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下：

增值税申报比对规则：当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。

结果是比对不满足规则，无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200「不满足比对」

当期开票税额39>当期申报税额26「不满足比对」

我们在申报时候会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘，按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。

所以，这种情况，纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

但是这也不是完全是这样的。

税总发〔2017〕124号   规定，各省税务机关可以在上述比对规则的基础上，根据申报管理的需要自主增加比对规则。

有些地区，比如四川，目前对这个栏次负数填写就没有直接限制，你填写负数也能通过比对。

但是不管怎么样，我们在填写这个栏次时候自己也要有清晰的台账，那些未开票收入还未开票，哪些开了申报表做了负数调整，自己要清楚。

八、进项税额转出额

进项转出比对规则就是不能为负数，这个主要防止恶意填写，虚抵。

前端就会限制你，所以如果如果你实际工作中确实多转出了，要想填写负数，你只有去大厅处理，远程申报是无法解决的，因为之前确实有存在在这些栏次填写大额负数逃避缴纳税款同时虚开发票的现象。

九、红字专用发票通知单注明的进项税额比对

国家税务总局公告2016年第47号明确规定，购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

如果你不及时转出，会出现什么情况？

申报系统会自动比对抄报税抄送的红字信息表的增值税额，如果和当期你填报的附表2第20栏不一致，就会无法申报。

如果强行申报，企业会出现红字信息单应转出的进项税大于企业实际填报的进项税转出数据，企业在申报后会出现异常无法清卡。

所以，一旦你作为购买方在系统申请了红字信息表，请注意，次月及时进行进项税转出申报处理。

十、不通过后强行申报

我们在做纳税申报的时候，系统会提示比对情况，但是是不是只要不通过都不能申报呢？

这个肯定不是，你可以强行申报，比如，你明明检查是对的，系统还提示无法通过，你明明填写了，系统说你没数据，你可以选择继续申报。

强行申报后，一窗式比对异常情况传递到申报异常处理岗位，税务局同志处理后就行了。

当然你需要上传一些证明资料等，必要时候还需要把纸质资料报送。

如下图：

办理状态为审核通过就可以解锁了。

以上就是我们做增值税申报时候比对异常的情况，这下你心里不慌了吧。

锁盘并不是那么吓人。

本文首发来源：微信公众号：二哥税税念