赠送电子书等无形东西是否需要视同销售

赠送电子书等无形东西是否需要视同销售

文/叶全华

无论是增值税，还是所得税，都有视同销售一说。

视同销售，简单的通俗的说，就是你纳税人居于各种其他方面有利可图或情谊之义等目的，向他人给予货物或者服务或者其他无形东西时，可以不予收取款项，但是国家的税款不能随之被作为人情而送走，还是需要你进行承担并按照规定计税缴纳。

一般来说，对于有型的货物或者不动产等，需要进行计量，也就很自然的需要按照视同销售处理，否则比较容易发现，就可能会引来许多税收风险。当然，在账户处理上，依照自身的核算内控规范，也是需要反映。这应该可以算是一种还算常见的共识。

但是，看到过几次，有人说比如电子书之类的赠送是否需要视同销售？这个行为如果我们仅仅从字面的描述和对照规则要求来说，自然有依据属于视同销售范围，但是，实务中往往又有所不同。

对于这些无形的东西，实务中存在两种不同的情形，一种是居于各自权利的维护和内控的要求，存在可靠的计量，能够全貌反映出计量的过程。一种是并没有可靠的计量，可能存在的仅仅是一个文档的地址和密码的设置等，并不存在数量上的计量，有客户或需要赠送的就给予复制等。对于这样的仅仅能够维护自身拥有的诸如著作权利的电子东西，如果本身并没有给予可以可靠的计量，实际就是难以准确的反映其数量的变化。就如许多实务中自制的电子书的赠送，是否需要视同销售，我们需要考虑的要素更多是是否存在存货有效计量？从这个角度去看问题，就决定了实务中是否会作视同销售处理。

当然，需要说明的是，理论与实务在很多情况下还是脱节的，不要太过拘泥于理论的约束，许多时候实务更需要具备务实的操作性。

一般情况下，对于个人或者一些小的组织通常发布的电子书是不会可靠计量的。对于企业规范化运作下，内控机制健全的，才会给予可靠的计量。

（随笔所述，如有异议敬请留言讨论。）

作者：长期从事财税实务工作，专注于增值税、所得税和出口退税的知识耕耘，欢迎业务交流与探讨。微信公众号：一叶税舟