纳税创新之“筹划升维+纳税降维”(下)

前言：上回书讲到，网络租车企业和网络电视企业通过“互联网+”对其商业模式进行升维后，转头便向其所在的传统行业，发动了“降维打击”。同时，这种“互联网+商业模式”所催生的全新的纳税模式也使其企业税负得到了优化。所以说，这种新增的税收收益本质上是新兴技术商业运用的“附产品”，它也是新兴技术本身所蕴含价值的一部分。这时纳税创新所要做的就是通过“筹划升维+纳税降维”的方法，将这些新兴技术所蕴含税收收益提取出来。

2017年3月，腾讯旗下腾讯云公司，以1分钱中标厦门市政务外网云服务项目，但该项目原计划预算金额为495万元。该项目招标竞争者包括，移动、联通、电信三大基础运营商的相关下属公司，投标报价在170万-309万元不等。相比之下，腾讯云的出价1分钱就显得非常不合常理。

而腾讯云之所以即使“免费”也要中标的原因，主要是看中在接入对口云服务时，可获得海量政务数据和相关核心算法。在互联网“老司机们”眼中，政务数据及其核心算法比提供云服务的成本更值钱，即理论上腾讯云应向厦门市政府付钱才对。

虽然“政务数据和核心算法”是腾讯云未来不可限量的“收入”，但要获得这个收入是不可能没有成本的。而且这个成本可能还不便宜，但好在这个成本毕竟是有限的。用“未来无限”的收入，将“现在有限”的成本摊薄成零，那么腾讯云报价1分钱也是合理的。腾讯云凭借其IT技术和生态系统，从更高的维度，向竞争对手发动了“降维打击”——你跟我拼低利润，我就零利润；你与我拼低成本，我就零成本。

这就是当下互联网企业的通用商业模式：搞研发，做概念；融资买流量，账面亏损，估值上升；再融资买流量，账面再亏损，估值再上升……；出货，变现。

我们来试想一下，与“类腾讯云”商业模式相配套纳税模式的纳税竞争优势：

1、企业层面，收入接近成本（甚至更低），只承担极少的增值税；基本没有利润（甚至常年亏损），几乎不交企业所得税。

2、股东层面，股东回报不靠分红，分红综合税收成本太高（企业所得税叠加个税后是40%）；股东回报靠减执，股权转让税收成本只有20%（经操作后则会更低）。

当然，还会有人说还有很多问题。但我说那些只是些价格问题，比例问题，理由问题，以及只是些花些时间和精力就能解决的问题。

2017年9月，在耶鲁北京中心的领袖论坛上，“雷布斯”披露了小米商业模式创新。雷军说：小米是一家手机公司，也是一家移动互联网公司，更是一家新零售的公司。小米商业模式是“铁人三项”，即“硬件+新零售+互联网”。

小米想做好品质的产品，但价格只卖别人的一半。这个不可能任务，小米这是怎么做到的？

首先，小米初期不投任何市场广告，零渠道预算，自己开网站卖自己的手机，亲自与粉丝互动，即“新零售”项；

然后，再将节省的营销成本用来做产品研发，随后便是成本定价，生产材料多少钱就定多少钱，一把干到底，即“硬件”项。但是这样做完以后，硬件并不太挣钱；

最后，小米又做了一大堆的互联网服务，主要包括手机广告、游戏等等，即“互联网”项。正是这些互联网服务，这些非硬件销售，为小米提供了大部分的利润来源。

我们也来试想一下，与“类小米”商业模式相配套纳税模式的纳税竞争优势：

1、虽然硬件增值税税率为13%，但因硬件销售价格不高且毛利率低，故硬件的实际税负并不会高；

2、虽然大部分利润来自于互联网服务收入，但广告和游戏对应的增值税率也就6%，摊至公司整体增值税税负也不会高；

3、将节省的营销成本用来做产品研发，研发成本可加计扣除，从实质上降低了企业所得税税负，且非常安全；

4、研发形成的技术及无形资产转让、出租收入与所得，均可享受国家相应的税收优惠政策；

5、将研发形成的技术及无形资产在关联方之间转让、出租，可人为调节目标公司的流转税和企业所得税的实际税负。

当然，我们还可以用同样的方法去分析京东的商业模式，最后极有可能发现京东原来是家披着零售外衣的物流企业，同时发现它实际上挣的是互联网金融的钱。同样，我们也可以梳理出“类京东”商业模式相配套纳税模式的纳税竞争优势“一二三”条来。

这些成功企业之所以能取得如此成功，是因为它们先利用“互联网+”整合了多个行业，得以提升了竞争维度，然后对传统行业发起了碾压式的降维打击。无论是腾讯、小米，还是京东等等，它的商业逻辑基本都是牺牲货物性利润，以换取巨大流量、精准数据、净现金流等战略性资源，然后透过这些资源，再获取巨额的服务性利润。

此时此刻，大家看一看，这个互联网企业的盈利过程是否与纳税筹划传统理论中的“收入所得转换”过程是不是不谋而合？

因受到创新商业模式的“技术升维+打击降维”的启发，我认为纳税模式的创新也可沿着“筹划升维+纳税降维”的路径前进！这时纳税创新所要做的就是通过“筹划升维+纳税降维”的方法，将这些新兴技术所蕴含税收收益提取出来。

片尾彩蛋：2017年，雷军回忆七年前他创办小米，跟一位朋友去美国餐馆吃饭，朋友付小费。

雷军说，你干嘛付20%小费，这个餐馆服务很一般。

朋友说，当时他在美国留学打工被付过20%小费，非常开心，激动得一晚上睡不着，所以等有了钱，全部给20%的小费。

雷军想全世界的人都是一样的，只要你真心做的好，大家是愿意付小费的。

闲篇扯完，说点正事。

假设某中国的西餐厅服务人员众多，个税社保成本沉重。正值进退维谷，无计可施时，老板突然脑子一热。他决定解除“员工私下不准收食客小费”禁令，餐厅以只发服务员底薪，并鼓励员工通过提高服务满意度，获得食客的打赏。