我们今天以会计准则为例深入分析筹建期申报的问题。筹建期是没有收入的，都是费用发生，如果当年筹建未结束，汇算清缴做怎么做？
实践中，你公司一注册税务信息一登记，就给你核了企业所得税了，你这系统就有申报税种了，所以企业所得税汇算申报你是要做。
甲公司2019年1月开始筹建，2019年12月底尚未完成筹建，2019年发生办公费、筹建人员工资等费用100万。
借：管理费用-开办费-工资、办公室等项目 100万
贷：银行存款 100万
2019年底利润表（万元）如下：
收入0-成本0-期间费用100=利润总额-100
2020年我要汇算清缴了，就一个费用，A104000把开办费填其他。
实际工作中肯定有朋友这样申报的，最后申报完成后就形成所得税亏损。
所得税亏损弥补5年，筹建期来个3年，经营期前两年一般很难盈利，又亏损，那么这些费用是不是就白白浪费了？
所以说，申报表肯定别这样来做，划不来。
也就是说政策上是规定你筹建期不计算当期亏损，所得税申报表上不体现为当期亏损，在申报的情况下如何体现？那自然是纳税调整来搞定。
调增后，我们当年汇算就没有亏损了。
调整后的亏损我们怎么用哪？
税法对筹建期开办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。所以，我们实际操作中在开始经营年度选择扣除，然后调减回来就行了。
接上例，甲公司2020年1月就开始生产了，假设当年收入1000万，成本600万，期间费用100万，利润总额300万。
2020年底利润表（万元）如下：
收入1000-成本600-期间费用100=利润总额300
那么我们2020年汇算清缴如何填表？
假如我们选择开办费在经营当期一次性扣除，那么我们就把之前调整的100万在当期一次性调整回来。
经营当期利润总额本身300万，前期开办费在当期一次性扣除，调减100万，符合相关税法政策。
如果没有其他调整事项，那么主表就是这样了。
企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定不得改变。如果你要选择分期扣除，那么也很简单，就是按期算一个纳税调整数，然后慢慢调整回来而已。
赞 0
打赏
