年终将至 财务人员该如何完美收官

随着年终日期的临近，年底关账的大战即将打响，这是考验财务人员体力、精力、耐力、抗打击力、绝地求生力等等各种综合能力的关键时刻，没有点实力，这年关大山，不筹划、预谋，逾越谈何容易。

很多财务人员喜欢将12月份定义为年底，各种均账务处理在此月集中进行。殊不知，年底的集中账务调整是最容易引起审计人员、税务稽查人员注意的，很多想要达到的预期目的，不但不易实现，反而会出现相反的结果。

那么，我们该如何完美收官呢？人无远虑必有近忧，若想年关收得漂亮，小编告诉你怎么做。

首先，打好各种财税工作的提前量是必不可少的。

1．打好预算提前量。各个单位都会制定年度预算指标，年末以预算指标为尺度对本年度的经营情况进行考核，奖优罚劣，这也是绝大多数财务人员12月份集中调账的主要原因之一。既然年底需要达到年度预算指标，那么我们不妨将预算指标考核提前，以10月、11月和12月三个月将本年度尚欠的预算指标进行分解，并细化至每周，加强指标考核。以周预算的严格实现，保障年度预算指标的顺利完成。可以有效避免年底突击实现预算指标的现象发生，大大减轻财务人员年底工作量。

2．对应收、应付款项提前进行清查。提前梳理往来款项，既可以给对方单位一定的时间缓冲，又可以及时整理单位债权状况，合理安排催收。

3．提前开展税务自查。提前开展税务自查，可以合理安排税款缴纳时间，防范遗漏税款缴纳，产生税务风险。12月以前开始梳理的税种主要是车船税、房产税等按年缴纳的税种，排查是否已经在纳税期内进行申报缴纳，如果存在未缴纳或未正确缴纳的情况，要及时缴纳更正。

4．提前做好年底关账的准备工作。年终财务业务量大，需要处理的事宜多，因此，应提前制定年底关账计划并发放通知，争取各个部门配合，顺利推进年底关账工作。计划应包括，第一，在尽可能保证账务处理需求的情况下，提前结账日期，比如将结账日期提前至20至25日之间；第二，负责资金、成本、往来、税务核算的财务人员应与各自对口的业务部门进行沟通、核对信息，为结账做好准备工作；第三、企业资产全面盘点安排；第四，纳税情况的统计分析等。

其次，年底关账的过程中，我们需要重点关注的事项。

1．对重点会计科目进行逐一排查

重点会计科目一般包括，资金类会计科目，现金、银行存款、其他货币资金及应收票据；往来类会计科目，应收账款、预付账款、应付账款、预收账款、其他应收款和其他应付款；负债类会计科目，应付职工薪酬、应交税费；损益类会计科目，主营业务收入、其他业务收入、营业外收入，资产减值损失等。

其中，我们尤其要特别关注视同销售的情形，比如说自产产品作为福利发放给职工的情形以及无偿赠送的情形等。先来看一个案例：

【案例】某食品加工厂于2018年9月24日，将自产秋月牌月饼作为中秋节福利发放给本厂员工，每人一盒，共100盒，每盒销售价为116元，成本为70元。慰问社区孤寡老人，向10名老人赠送秋月牌月饼10盒。对以上业务进行账务处理。

【解析】

（1）发放工资时：

借：应付职工薪酬                               11 600

     贷：主营业务收入                              10 000

        应交税费——应交增值税（销项税额）                1 600

（2）结转成本时：

借：主营业务成本                              7 000

     贷：库存商品                                 7 000

（3）对外捐赠时：

借：营业外支出                                860

     贷：库存商品                                  700

        应交税费——应交增值税（销项税额）                 160

通过这个案例，我们可以注意到，以自产产品作为福利发放给职工，税法上要求视同销售，会计上我们也做了销售处理，因此，就不必进行企业所得税纳税调整了。但是，对外无偿赠送，税法上要求视同销售，应交企业所得税，但会计上按成本结转，税、会之间存在处理差异，因此，在汇算清缴时就需要进行企业所得税纳税调整。

在对“应付职工薪酬”会计科目进行排查时，我们需要重点关注预提费用的处理。绝大多数公司都有发放年终奖的传统，一般是在下一个年度的1月份进行实际发放。但是此笔年终奖属于本年度的成本费用，因此，应在12月份对其发放金额进行预提处理。根据人事部门提供的年终奖发放金额，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。年终奖在下一个年度5月31日之前实际发放的，都可以在本年度企业所得税汇算清缴时进行税前扣除。

2．对企业所涉税种进行年底逐一排查

（1）企业所得税年终汇算清缴排查

重点关注存在税会差异的项目，比如：业务招待费、广宣费、工会经费、职工教育经费、捐赠支出等。

对于计提的费用，应在汇算清缴前完成支付并获取原始凭证。

（2）关注实际缴纳的印花税与依据收入额等倒算的印花税差额

重点关注，未实际签订合同，但是依据印花税暂行条例规定需要按照单据计算缴纳印花税的情形。

（3）为降低被税务列为重点稽查对象的概率，在年终时，我们应测算本企业的税负率是否合理

企业应根据所在的行业，比对本企业测算出的税负率是否合理，是否存在较大差异。对于存在的较大差异，进行核查调整，以降低被重点稽查的概率。

最后，我们还需要在年终关账前，对本年度的账务进行整体梳理，提前编制财务报表，有利于发现异常的财务数据。

在离年终越来越近的日子里，作为财务人员，现在我们应该开始摩拳擦掌，蓄势待发了。既要打好提前量，又要关注关账的各个细节，以最大的努力做到对本年度账务实现完美的收官。

转自  东奥会计在线