学习目标

完成本单元学习后，您将能够：

了解部门间共耗费用在实际成本中怎样设置
掌握部门间共耗费用在实际成本中的应用

业务背景

在企业的成本归集中，常常会遇到多个部门共同发生的费用，即多部门间的共耗费用，由于难以区分各部门分别领用了多少，往往需要通过一定的分配标准，将这部分费用分到各个部门的成本费用中去，再通过其他费用分配对部门内各要素费用的分配标准分配到各成本对象上去。接下来以工资费用作为部门间共耗费用为例，带您了解部门间共耗费用分配的操作。

案例：该公司是一家钟表生产企业，当前账期是在2021年第5期，存在两个部门，发生总的工资费用为102 元，对于工资非费用在这两个部门之间将会怎么样分配呢？具体数据如表1所示。

1.部门间共耗费用分配标准设置

期间	部门	成本对对象	投入产量	完工产量	在产品产量	工时	工资费用
2021.05	06.01（钟盘车间）	（14.01）面盘001	120	100	20	60	102
	06.01（钟盘车间）	（14.02）面盘002	120	120	0	80
	6.02（总装车间）	（14.03）钟盘	200	180	20	110
	6.02（总装车间）	（14.04）电子挂钟	100	90	10	80
合计			540	490	50	330	102

表1-投产情况以及费用情况

在案例中目前您需要先对工资费用设置好部门间共耗费用分配标准，您使用有权限的用户登录k/3 主控台，依次单击【系统设置】→【系统设置】→【实际成本】，双击明细功能【基础设置与维护】，进入【部门间共耗费用设置】界面，目前系统提供两种分配标准，按实际完工产量与实际总工时，如图1 所示。

图1-部门间费用分配标准设置

设置好分配标准以后点击左上角【保存】按钮，退出分配标准设置界面。

2.产量与工时归集

在案例中按照案例情况，您使用有权限的用户登录k/3 主控台，依次单击【成本管理】→【实际成本】→【产量与工时归集】，双击明细功能【投入产量录入】，进入投入产量录入界面，单击【新增】按钮，对各成本对象投入产量进行录入。如图2所示。

图2-投入产量录入

说明：投入产量录入可以手工新增也可以通过引入的方式新增。引入的来源可以是（生产任务单，产品入库单，Excel表格），《实际成本基本流程》篇中有详细讲解，此处不再赘述。

投入产量录入完成以后，进行实际工时录入，您使用有权限的用户登录k/3 主控台，依次单击【成本管理】→【实际成本】→【产量与工时归集】，双击明细功能【实际工时录入】，进入实际工时录入界面，单击【新增】按钮，对各成本对象进行工时录入，如图3所示。

图3-实际工时录入

录入好部门，成本对象，日期，以及工时类型和工时数即可。实际总工时包含机台工时和人工工时两种，可以按照实际的业务进行选择。新增好工时以后如图4所示。

图4-实际工时录入

完工产量系统会动取产品入库单实收数量，如图5所示。

图5-完工产量录入

3.费用归集-部门间共耗费用录入

在案例中，部门间费用工资费用是102，您需要使用有权限的用户登录k/3 主控台，依次单击【成本管理】→【实际成本】→【费用归集】，双击明细功能【部门间共耗费用录入】，进入部门间共耗费用录入界面，单击【新增】按钮，进行新增。录入要素费用明细为工资费用，金额为102，如图6所示。

图6-部门间共耗费用录入新增

说明：费用类型系统分为两种，一般耗用与修复废品耗用，一般耗用是指正常生产业务中发生的费用，修复废品耗用一般是用于返工业务发生的费用作为废品的修复耗用。

新增好以后单击【保存】即可。如图7所示。

图7-部门间费用录入

4.费用分配-部门间共耗费用分配

您需要使用有权限的用户登录k/3 主控台，依次单击【成本管理】→【实际成本】→【费用分配】，鼠标双击【部门间共耗费用分配】，进入部门间共耗费用分配界面如图8所示。

图8-部门间共耗费用分配

单击【自动】按钮，系统会自动按部门进共耗费用分配标准设置中设置好分配标准进行分配。

①当部门间共耗费用分配标准选择为实际总工时分配时，部门间共耗费用分配以后，系统会按照各部门的总的工时比例产生人工费用归集的数据如图9所示。

图9-部门间共耗费用按实际总工时分配后的数据

在案例中06.01（钟盘车间）生产的产品是04.01（面盘001）,04.02（面盘002）实际总工时分别是60、 80，06.02（总装车间）生产的产品是04.03（钟盘）,04.04（电子挂钟）实际总工时分别是110、80 。所以按照实际总工时分配时，按照工时的比例分配：

06.01（钟盘车间）分配的人工费用=（60+80）/（60+80+110+80）*102=43.27

06.02（总装车间）分配的人工费用=（110+80）/（60+80+110+80）*102=58.73

后续再按照其他共耗费用分配标准通过其他费用分配界面进行分配，系统会按照其他共耗费用分配标准分配到部门中的成本对象，所谓各成本对象的本期投入直接人工。

②当部门间共耗费用分配标准选择为实际完工产量分配时部门间共耗费用分配以后，系统会按照各部门的实际完工产量的比例产生人工费用归集的数据如图10所示。

图10-部门间共耗费用按实际完工产量分配后的数据

在案例中06.01（钟盘车间）生产的产品是04.01（面盘001）,04.02（面盘002）实际完工产量分别是100、 120，06.02（总装车间）生产的产品是04.03（钟盘）,04.04（电子挂钟）实际总工时分别是180、90 。所以按照实际总工时分配时，按照完工产量的比例分配：

06.01（钟盘车间）分配的人工费用=（100+120）/（100+120+180+90）*102=45.8

06.02（总装车间）分配的人工费用=（180+90）/（100+120+180+90）*102=56.2

说明：

1、部门间共耗费用只能是非材料费用以外的费用，材料费用只能是根据生产领料单归集费用，如果是工资费用，分配以后是可以在工资费用录入中产生分配的记录，如果是折旧费用，通过部门间共耗费用分配以后可以在折旧费用录入界面进行查询分配到的数据，如果是自己通过要素费用新增的费用，进行了部门间共耗费用分配以后，需要再其他费用录入界面查询分配的数据。

2、部门间共耗费用分配只对部门间共耗的总费用分配到各个部门，后续需要通过其他费用分配按照其他费用分配标准的设置分配到个成本对象。

3、系统自动生成的此单据不允许手工删除的，如果需要删除只能删除部门单共耗费用录入中的共耗费用单据。

如果系统预设的费用分配标准无法满足业务需求，可以考虑自定义费用分配标准进行分配，您需要到【系统设置】→【系统设置】→【实际成本】，双击明细功能【基础设置与维护】，进入【实际成本-基础设置与维护】的界面，鼠标单击【分配标准自定义】，左边选择【部门间费用分配标准】,输入标准代码和标准名称，如图11所示。

图11-自定义费用分配标准

说明：

1、勾选复合费标准，下面的【分配标准单元】可以设置通过公式计算，后续按照分配标准分配时系统自动按照这里设置的公式计算。否则，【分配标准单元】是灰色，不允许编辑。分配标准保存以后需要通过分配保准数据录入界面进行手工维护分配标准数值。

2、勾选只设置到部门时，自定义费用分配标准数据录入只需要安部门录入，否则需要按照各部门的成本对象录入标准数值。

新增好自定义费用分配标准点击【保存】按钮，退出分配标准设置界面，重新进入【基础设置与维护的界面】，选择【分配标准设置】页签对部门间共耗费用分配标准进行设置选择自定义分费用分配标准。如图12所示。

图12-选择自定义费用分配标准

对于自定义增加的非复合型的分配标准需要到【系统设置】→【系统设置】→【实际成本】，双击明细功能【基础设置与维护】，进入【实际成本系统-基础设置与维护】的界面，鼠标单击【分配标准数据录入】，中录入标准数值，没有勾选只设置到部门时需要按照各部门的成本对象录入标准数值，如图13所示：

图13-自定义费用分配标准数据录入

当自定义部门间费用分配标准勾选只设置到部门时，自定义费用分配标准数据录入只会需要按照部门录入如图14所示。

图14-自定义费用分配标准数据录入

总结：

（1）综上所述，部门间共耗费用的分配遵循先在部门间进行分配，再通过其他费用分配在同一部门间的不同产品中进行分配的原则，因此有部门间共耗费用时，必须先做部门间共耗费用分配，再做其他相关费用的分配。

（2）在部门之间进行分配后会产生相应的人工费用、制造费用或者其他要素费用单据，且此单据的备注标识为“由部门间共耗费用单据产生”，此单据不能直接手工删除，只能删除原部门间共耗费用单据才能删除。

什么是部门间费用？

恭喜您！