学习目标

完成本单元后，您将能够：

业务场景

在企业的采购业务中，经常会出现采购的材料已经到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到的情况，为了比较正确反映企业库存材料的情况，应于月末对材料的价格进行暂估，并按暂估价入账。

差额调整

存在暂估的采购入库单，后续收到发票，如果采购入库单上的成本和实际发票上的入库成本有差异时，根据差异生成成本调整单并进行存货的账务调整，具体账务流程可参照以下内容。

采购暂估入库单和应付单（采购发票类型）核销时，差额生成成本调整单；这种暂估方式，采购入库单、应付单、成本调整单需要分别生成凭证，采购核销记录不允许生成凭证。

业务处理

期初暂估到票

2019年4月1日环球机械集团本部向供应商采购“苹果”10个并入库且采购发票未到，暂估成本为4元/个，新增初始化入库单如下：

2019年5月1日到票，确认成本不含税单价为5元/个，税率为13%，由初始化入库单关联生成应付单，如下：

查看核销记录，会生成应付单金额本位币和入库单实际成本差额的成本调整单，如下：

由成本调整单生成调整凭证，如下：

由应付单生成到票凭证，如下：

当期到票

2019年5月1日环球机械集团本部向供应商采购“苹果”20个并入库且采购发票未到，暂估成本为4元/个，新增采购入库单如下：

2019年5月31日到票，确认成本不含税单价为5元/个，税率为13%，由采购入库单关联生成应付单，如下：

应付单审核后，会反写采购入库单的实际成本字段，如下：

将入库单生成暂估凭证，如下：

将应付单生成到票凭证，如下：

分期到票

2019年5月1日环球机械集团本部向供应商采购“苹果”20个并入库且采购发票未到，暂估成本为4元/个，新增采购入库单如下：

2019年5月31日部分到票15个，不含税单价为5元/个，税率为13%，由采购入库单关联生成应付单，如下：

此时采购入库单实际成本字段被反写，如下：

将入库单进行核销拆单，此时会有两张入库单，一张完全核销和一张未核销的入库单，如下：

由完全核销的入库单以及应付单分别生成暂估凭证和到票凭证，如下：

由未核销的入库单生成暂估凭证，如下：

2019年6月1日，剩余发票已到，由入库单下推应付单，如下：

将成应付单分别生成到票凭证，如下：

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【微课件】差额调整

以上为本单元的学习内容，您可以继续学习后续章节：带您玩转暂估业务—月初一次冲回……

采购暂估-差额调整