业务场景

在集团财务业务运用过程中，存货的抵销因其抵销的金额需要分析填列，如何通过EAS产品来实现快速抵销，一直是项目实施过程中经常碰到的问题。通过本次抵销流程和用例的介绍，可以帮助您快速实现内部购进商品的抵销。

抵销分录详解

在实际合并报表业务中，存在这样的应用场景：母公司将成本为C的存货以价格P销售给子公司，子公司当年以Y的价格实现对外销售。为了让您更加全面地了解该业务场景下的抵销分录设置，本文中将以3种情形举例为您讲解。

1、母公司将成本为C的存货以价格P销售给子公司，子公司当年以Y的价格实现全部对外销售。

该情况下的集团合并抵销分录设置为——

借：营业收入 P （集团内销售企业的销售收入）

贷：营业成本 P （集团内购买企业的销售成本）

例如：杭州分公司是集团总部的子公司，本期杭州分公司向集团总部购进一批A商品，集团总部该批商品的成本价为200000元，向杭州分公司销售价格为240000元，年内杭州分公司以2800000元的价格将该商品全部销售给集团外客户。

此时，集团内部的抵销分录为——

借：营业收入 240000

贷：营业成本 240000

2、母公司将成本为C的存货以价格P销售给子公司，子公司当年全部未实现对外销售。

该情况下的集团合并抵销分录设置为——

借：营业收入 P （集团内销售企业的销售收入）

贷：营业成本 C（集团内销售企业的销售成本）

存货 P-C（购买企业存货中包含的销售企业的毛利）

例如：杭州分公司是集团总部的子公司，本期杭州分公司向集团总部购进一批A商品，集团总部该批商品的成本价为200000元，向杭州分公司销售价格为240000元，年内杭州分公司并未将这批商品对外销售。

此时，集团内部的抵销分录为——

借：营业收入 240000

贷：营业成本 200000

成本 40000

3、母公司将成本为C的存货以价格P销售给子公司，子公司当年以Y的价格实现对外销售N%。

该情况下的集团合并抵销分录设置为——

借：营业收入 P （集团内销售企业的销售收入）

贷：营业成本 P-（P-C）*（1-N%）（差额）

存货（P-C）*（1-N%）（购买企业买价与销售企业成本价之差*未销售的百分比）

例如：杭州分公司是集团总部的子公司，本期杭州分公司向集团总部购进一批A商品，集团总部该批商品的成本价为200000元，向杭州分公司销售价格为240000元，年内杭州分公司以280000元的价格对外销售了这批商品的75%。

此时，集团内部的抵销分录为——

借：营业收入 240000

贷：营业成本 230000 —— 【240000-10000】

存货 10000 —— 【（240000-200000）*（1-75%）】

以上三种情况基本学习后，应该可以基本对于整个存货抵销业务有大致的了解，那么在系统中应该如何操作，才能使这笔抵销最终在工作底稿中实现呢？请接下来学习抵消流程部分。

抵销流程

在介绍抵销分录的时候，对外部分销售的案例在实际业务场景中算是最多的，也是最复杂的，那么接下来，我们就以子公司存货部分对外销售的情况作为案例，讲解应该如何实现抵销吧！

案例：存在杭州分公司和集团总部两个财务组织，杭州分公司从深圳总部购入200000元存货，当月只对外销售15%，即30000元，170000元形成期末存货。

1、设置交易抵销报表模板

注意：①营业成本可以不用在模板中设置。 ②存货和毛利率不设置项目公示，使用手工插入的方式设置列。

配置个别报表模板如图，只需要配置收入和存货的项目即可。

手动新增列【存货】和【毛利率】，这两列此处是没有项目公式的哦~

2、设置交易类抵销分录模板

设置差异处理方式为【手工确认】，将收入成本和存货项目设置到分录中。

3、制作杭州分公司和深圳总部的内部交易报表

首先收入和存货两个报表项目在各自公司本期发生体现如下：

总结来说，对于深圳总部来说，这笔交易实际发生了账面200000元的收入；对于杭州分公司来说，期末结存的存货账面实际为170000元。

根据第一步设置的交易抵销模板，我们可以分别得到深圳总部和杭州分公司的交易抵销报表如下：

将两家公司的报表分别审批上报。

4、内部交易核对

进入【战略管理】→【法定合并】→【抵销业务】→【内部交易核对】，点击上面的【核对】按钮，可以根据第二步中设置的交易抵销模板得到确认前的交易记录：

点击上面的【差异处理】，弹出差异处理界面，手动将确认前的差异149000调整到成本项目的贷方去：

最终得到交易抵销分录：

在【战略管理】→【法定合并】→【抵销业务】→【抵销分录序时簿】中生成，即可得到当期内部交易购进商品的抵销数了。

TIPS：一般抵销的是本年累计数，本月数可以通过工作底稿进行取数类型关联实现。取数类型关联业务可以参考【合并报表】工作底稿取数类型关联业务来了解哦~

集团内部购进存货的抵销处理方式到此就介绍完了，本篇以合并范围内的两家公司为例加以介绍，关于这方面的灵活变通还是要靠您多运用到实际业务中啦！

内部购进存货抵销

恭喜您！