学习目标

完成本单元学习后，您将能够：

了解标准成本账套找那个外购业务的处理以及账务处理。

业务背景

标准成本下，外购属性的物料标准成本单价与订单存在差异，订单与发票存在差异的情况下，如何进行处理，通过什么报表可以查看，财务账务上如何体现？接下来以案例的形式带您了解一些外购业务有差异的情况下如何处理吧。

案例：根据市场行情，本公司内部确定笔芯的采购标准价位0.5，2021年9月20日，向晨光公司采购笔芯1000支，签订采购订单单价是0.8。经过沟通确认，2021年9月30日开票，实际开票单价是0.6，税率为13%。那在系统中这笔业务该怎么操作呢？系统中物料情况如图1所示。

图1-物料（笔芯）

采购订单录入

你可以按照签订的采购订单单价在系统中录入采购订单，物料选择笔芯，数量1000，单价0.8。如图2所示。

图2-采购订单

采购订单保存审核以后，通过采购订单下推生成外购入库单，按照物料的标准单价进行入库，如图3所示。

图3-外购入库单

外购入库单保存审核以后您可以根据外购入库单下推生成采购发票，根据确认好的单价录入实际的应付单价金额如图4所示。

图4-购货发票

发票保存审核以后进行钩稽，采购发票与外购入库单进行钩稽，在发票打开界面或者序时簿界面点击钩稽按钮即可进入钩稽界面，单击工具栏上的钩稽按钮，进行钩稽，如图5所示。

图5-采购发票钩稽

标准成本账套中，采购入库单需要结合参数，钩稽以后自动调用核算，在发票如入库单钩稽完成以后，系统自动核算完成，参数设置如图6所示。

图6-参数设置

说明：如果此参数不勾选，后续外购入库业务将无法进行核算，不建议取消勾选。

在外购入库钩稽核算完成以后，根据外购入库单以及发票金额之间的差异金额，系统自动生成外购入库暂估不差单如图7所示。

图7-外购入库暂估差补差单

说明：实际成本账套中外购入库暂估不差单只有在外购入库单与发票不在同一个期间时，外购入库核算以后才会产生外购入库暂估补差单，但是标准成本账套中，发票的金额不会反写外购入库成本，如果发票金额与入库单成本有差异系统将自动根据差异金额生成外购入库暂估差不单，外购入库暂估补差单可以通过【标准成本】→【存货成本分析报表】→【核算单据查询】界面进行筛选。

外购入库钩稽核算完成以后您可以通过采购入库差异表进行查看外购入库的业务的差异情况如图8所示。

图8-采购入库差异表

说明：订单差异=外购入库单上的成本金额-标准成本金额=800-500=300

发票差异=发票金额-入库单的成本金额=600-800=-200

账务处理

根据上述案例所示，单据已经完成核算了以后，账务上该如何记账呢？

一般标准成本外购业务需要使用到的会计科目主要是存货科目，材料差异（订单差异、发票差异）科目以及往来科目和应交税费等科目。凭证模板设置您可以使用有权限的用户，登录K3主控台，依次单击【成本管理】→【标准成本】→【凭证管理】双击凭证模板设置，外购入库单的凭证模板如图9所示。

图9-外购入库单凭证模板

同样，外购入库暂估补差单的凭证模板如图10所示。

图10-外购入库暂估补差单凭证模板

采购发票的凭证模板如图11所示。

图11-采购发票凭证模板

登录K3主控台，依次单击【成本管理】→【标准成本】→【凭证管理】双击生成凭证，选择物流单据凭证生成，分别勾选外购入库（单据直接生成），采购发票（单据直接生成）、外购入库暂估补差单，重新设置生成，分别生成的凭证，如图12、图13、图14所示。

图12-外购入库生成凭证

图13-采购发票生成凭证

图14-外购入库暂估补差单生成凭证

生成凭证以后，通过总账对凭证进行过账即可。

总结

以上是对外购物料存在订单差异及发票差异在标准成本中如何体现及在财务上账务怎么处理；凭证科目的选择按实际业务情况进行选择，以上科目选择只是作为参考。

（1）外购入库单的单价字段表示的是订单单价，订单差异金额，则是标准成本单价与单价字段的差异金额。

（2）发票单价代表的是实际金额，发票差异金额则是外购入库单的单价字段的单价与发票单价的差异金额，在勾稽时自动生成暂估补差单，外购入库和发票处于同一个期间，差异金额也是通过暂估补差单的形式体现，不会反填到对应外购入库单上。

（3）启用了标准成本，则存货核算模块不可用，生成凭证，统一通过标准成本模块凭证管理生成凭证。

标准成本外购业务就是这么简单

恭喜您！