学习目标

无论是会计上还是税法上都要求对固定资产计提折旧，折旧方法不同，会计利润和纳税差异等方面产生的影响也有所不同，通过本次课程了解不同折旧方法的折旧额计算规则，根据固定资产的预计损耗方式来选择对应的折旧方法。

操作流程

在星辰系统中通过卡片所选择的“折旧方法”和“折旧依据”共同计算固定资产的累计折旧额。本次课程以“年限平均法”和“双倍余额递减法”为列详细介绍。（温馨提示：温馨提示：为了便于计算，本次课程中的资产卡片数据均以虚拟金额做为案列，仅供参考）

1、年限平均法

1）年限平均法（按原值）计算公式：

月折旧额 =（原值 - 预计净残值）÷ 预计折旧期间数

月折旧率 = 月折旧额 / 原值 * 100%

影响累计折旧金额因素有：原值、预计净残值、预计折旧期间数；

如：2021.1期购入一台电脑：原值3900，预计折旧期间36期，预计净残值300，资产于2021.3期入账，已折旧期间1期，由于某种原因2021.2期计提了200的累计折旧金额，累计折旧金额中录入200；那么这个资产录入系统后按年限平均法（按原值）计算的折旧额为：月折旧额=（3900-300）÷36=100

2）年限平均法（按净值）

月折旧额 =（变动后原值-变动后累计折旧-变动后减值准备-变动后预计净残值）÷变动后剩余折旧期间数

月折旧率 = 月折旧额 / 原值 * 100%

影响累计折旧金额因素有：原值、预计净残值、减值准备、累计折旧、预计折旧期间数、已折旧期间数

参考上面的案列，按净值计算的月折旧额=（3900-200-300）÷35=97.14

2、双倍余额递减法

1）双倍余额递减法（按原值）

在该资产预计折旧年限到期的两年前：

月折旧率 = 2 ÷（预计折旧年限 * 一年中的会计期间数）*100%

月折旧额 =（年初原值-年初累计折旧）*月折旧率

折旧年限到期前两年内（含两年）：

月折旧额 =（原值 - 累计折旧 - 减值准备 - 预计净残值）/ 剩余使用期间

如：2021.1期购入一台电脑：原值3900，预计折旧期间36期，预计净残值300，资产于2021.3期入账，已折旧期间1期，由于某种原因2021.2期计提了200的累计折旧金额，累计折旧金额中录入200；那么这个资产录入系统后按年限平均法（按原值）计算的折旧额分为两部分：

2021.1月至2022.1月的月折旧率= 2 ÷（3*12）*100%=5.56%

2021.1月至2022.1月的月折旧额=（3900-200）*5.56%=205.56

（系统显示的月折旧率是四舍五入后的数据，若手工计算时建议按5位以上的小数位计算：3700*0.05555556=205.56）

2022.2月至2024.1月的月折旧额=（3900-2461.16-300）/24=47.45

2）双倍余额递减法（按净值）

在该资产预计折旧年限到期的两年前：

月折旧率 = 2 ÷（预计折旧年限 * 一年中的会计期间数）*100%

月折旧额 =（变动后年初原值 -变动后年初减值准备 -年初累计折旧）*月折旧率

折旧年限到期前两年内（含两年）：

月折旧额 =（变动后原值－变动后累计折旧－变动后预计净残值－变动后减值准备）/剩余折旧期间数

若在2021.4期发现资产的原值录入错误，因调整为4200，那么可以在2021.4期做资产变动

资产变动后当选择“按净值计提”时其折旧为：

2021.1月至2022.1月的月折旧率= 2 ÷（3*12）*100%=5.56%

2021.1月至2022.1月的月折旧额=（4200-611.12）*5.56%=199.38

2022.2月至2024.1月的月折旧额=（4200-2405.54-323.06）/24=361.31

3、年数总和法

1）年数总和法（按原值）

年折旧率 =预计折旧年限/[预计折旧年限*（预计折旧年限+1）/2] *100%

月折旧率=年折旧率/一年中的会计期间数

年折旧额=（原值-预计净残值）*年折旧率

月折旧额 = 年折旧额 /一年中的会计期间数

当按整年计算后，折旧年限不够一年时：

月折旧额 =（原值 - 累计折旧 - 减值准备 - 预计净残值）/ 剩余可折旧期间

月折旧率 = 月折旧额 / 原值 * 100%

2）年数总和法（按净值）

年折旧率 =（预计折旧年限 - 已折旧年限）/ [预计折旧年限 *（预计折旧年限+1）/2] *100%

月折旧率 = 年折旧率 / 一年中的会计期间数

年折旧额 =（变动后原值-变动后减值准备-变动后预计净残值）*年折旧率

月折旧额 = 年折旧额 / 一年中的会计期间数

当按整年计算后，折旧年限不够一年时：

月折旧额 =（原值 - 累计折旧 - 减值准备 - 预计净残值）/ 剩余可折旧期间

月折旧率 = 月折旧额 / 原值 * 100%

4、工作量法

1）工作量法（按原值）

单位折旧=（原值-净残值）/工作总量

月折旧额 = （原值-净残值）/工作总量×本月工作量

2）工作量法（按净值）

单位折旧=（原值-累计折旧-减值准备 - 入账净残值）/（入账工作总量 - 入账已使用工作量）

月折旧额 = （调整后原值－调整后的累计折旧－调整后的减值准备－调整后的净残值）/调整后剩余工作总量×本月工作量

注：资产变动后，原来选择年限平均法和双倍余额递减法（按原值）的折旧方法，会变为按净值计提折旧。

5、不折旧

选择不折旧时这个资产卡片不会计提折旧。

注意：

1、资产新增：本期新增的资产本期开始计提折旧还是下期计提折旧由资产类别中的折旧政策控制。

2、资产变动：变动与折旧要素有关的项目，如变动资产原值时，变动当前按变动前的原值计提折旧还是按变动后原值计提折旧，由资产类别中的折旧政策控制。

3、资产清理：清理当期是否计提折旧由由资产类别中的折旧政策控制。

A、折旧政策选择【新增当前计提】时：本期新增的卡片本期计提折旧、变动折旧要素的资产在变动当期按新的数据计提折旧、资产清理当期不计提折旧；

B、折旧政策选择【新增当期不计提】时：本期新增的卡片本期不计提折旧、变动折旧要素的资产下期按变动后的要素计提折旧、资产清理当期计提折旧。

固定资产累计折旧额计算详解

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