甲
麻烦问一下,认缴制下没有实缴,我们0元转让股权需要缴纳印花税吗?
梦老师
如果转让价格0是税务机关认可,那不需要交股权转让的印花税。
股权转让的印花税属于产权转移书据, 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据, 立据人按所载金额万分之五贴花 。
甲
税务局让我们按注册资本1.06亿元缴纳印花税。
梦老师
如果这样,税局让你交的是资金账簿的印花税。记载资金的账簿:资金总额(“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额)万分之五贴花。
你的账面上资产负债表上实收资本+资本公积是多少?
甲
0
梦老师
那税局的要求是没有依据的。
中华人民共和国印花税暂行条例
第二条 下列凭证为应纳税凭证:
(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
(二)产权转移书据;
(三)营业账簿;
(四)权利、许可证照;
(五)经财政部确定征税的其他凭证。
产权转移书据:包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据, 立据人按所载金额万分之五贴花 。
记载资金的账簿:资金总额万分之五贴花。
国税发〔1994〕25号
《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》
“记载资金的账簿”的计税依据已不适用,重新确定如下:“一、生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。二、企业执行“两则”启用新账簿后,其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。上述“记载资金的账簿”的计税依据,”自1994年1月1日起执行。】
财税〔2018〕50号《财政部、税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》
自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
作者:孟峰,上海市税务局纳税人学校特聘讲师,先后为多家大中型企业提供财税咨询及上市辅导,公众号:孟峰聊财税
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