老师:
公司注册资金3亿,其中1.2亿是实缴款(以前已到账),1.8亿是认缴款(实际未到账)。
现在股权转让,转让协议上转让价为3亿。
我觉得这个认缴款根本就没到账,不应交印花税。税务说是要按股权转让协议上面标明的”转让款“交印花税,他说这个转让款虽然有未到账的部分,但是他们只看协议上面的总的标的:总的转让款
梦老师:
税局的意见是正确的。
1、没有实缴的出资额不交印花税,指的是对于资金账簿的贴花。如注册资本3亿,实收资本1.2亿,则:资金账簿印花税:1.2亿*万分之五/2
2、对于股权转让环节要交的印花税是指:产权转移书据的印花税。
这个是按所载金额万分之五贴花。
股权转让价格3亿,则印花税:3亿*万分之五
相关政策
中华人民共和国印花税暂行条例
第二条 下列凭证为应纳税凭证:
(一)购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
(二)产权转移书据;
(三)营业账簿;
(四)权利、许可证照;
(五)经财政部确定征税的其他凭证。
产权转移书据: 包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据, 立据人按所载金额万分之五贴花 。
记载资金的账簿:资金总额万分之五贴花。
国税发〔1994〕25号
《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》
“记载资金的账簿”的计税依据已不适用,重新确定如下:“一、生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。二、企业执行“两则”启用新账簿后,其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。上述“记载资金的账簿”的计税依据,”自1994年1月1日起执行。】
财税〔2018〕50号《财政部、税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》
自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
税务机关核定股权转让价格,
印花税如何缴?
深圳税局回复:以1元价格转让股权,印花税如何缴?
以1元价格转让股权并签订股权转让合同,请问如何缴纳股权转让合同的印花税?
答:根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条规定,产权转移书据为应纳税凭证。同时根据印花税税目税率表规定,产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据、土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同 。因此,股权转让合同印花税按照“产权转移数据”按所载金额0.5‰贴花 。
若纳税人不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的,主管税务机关可以核定纳税人印花税计税依据。
日期:2020.7.23
来源:深圳税务
作者:孟峰,上海市税务局纳税人学校特聘讲师,先后为多家大中型企业提供财税咨询及上市辅导,公众号:孟峰聊财税
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